注会税法中，企业所得税扣除项目存在多项限制。下面从扣除范围、扣除标准、扣除时间三方面拆解具体限制，氢虎财考能提供对应学习指导，帮助考生掌握可落地的判断方法。

一、扣除范围的限制

扣除项目需与企业生产经营活动直接相关，与经营无关的支出不得扣除，如投资者个人消费支出、非经营活动产生的罚款滞纳金等。违法支出不得扣除，如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失。部分特殊支出虽与经营相关，但政策明确禁止扣除，需准确区分扣除边界。

二、扣除标准的限制

职工福利费按工资薪金总额14%的比例计算扣除，超过部分不得在当期及以后年度扣除。工会经费按工资薪金总额2%的比例扣除，需取得合法有效的工会经费拨缴款专用收据。业务招待费按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰，两者取较低值作为扣除限额。广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转以后纳税年度扣除。

三、扣除时间的限制

扣除项目需在发生当期扣除，不得提前或延后结转扣除，如当期发生的费用需在当期核算扣除，不得计入下期成本费用。部分支出需按权责发生制确认扣除时点，如租金支出，租赁期跨年度且租金提前一次性支付的，需按租赁期限均匀扣除。已计提但未实际发生的费用，不得在计提当期扣除，需在实际发生时扣除。